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## 2. Mémento de comptabilité

## 2.1 Introduction

Ce mémento sera vraiment très bref; si vous voulez en savoir plus, vous serez obligé d'aller chercher les livres adéquats. Je vous conseille vivement pour la Belgique "le Précis de comptabilisation de Joseph Antoie et Jean Paul Cornil. Ed. De Boeck Université".

Cependant, sur le site de PhpCompta vous trouverez des liens qui devraient vous aider à commencer cette matière.

## 2.2 Le Bilan

L'un des objectif de la comptabilité est de pouvoir établir un bilan qui donnera une idée de la santé de la société.

Le bilan correspond aussi à une obligation légale

Le bilan est en deux parties, la partie droite représente les comptes d'actifs tandis que la partie gauche représente le passif. Il faut que les deux colonnes aient le même total. Ce qui est normal puisque toute opération se passe entre par opération de débit - crédit.

## 2.3 Les comptes actifs / passifs

Il existe une première catégorie de compte (classe 1 à 5) qui est divisé en deux sortes de comptes : les comptes d'actif et les comptes de passif.

Si un compte est débité alors forcément au moins un autre compte sera crédité

Exemple Un client paie sa facture sur votre compte en banque on aura alors

    Banque     (débit)
                à
                   Client (crédit)

Pour bien comprendre les comptes on les schématise par le T

                          compte
    ---------------------------+--------------------------------
                               |
     débit                     | crédit
                               |

La dette du client diminue mais votre compte en banque augmente. Et toutes les opérations comptables sont ainsi. La convention veut que l'on commence toujours par le compte débité puis le compte crédité. Il faut toujours garder un mémoire

- L'actif augmente au débit et diminue au crédit
- Le passif augmente au crédit et diminue au débit

Les comptes d'actifs sont les comptes comme les comptes en banque, les créances, le matériel que vous possédez. Ce sont les ressources.

Les comptes de passif sont les dettes, les emprunts,.... Ce sont les Emplois.

## 2.4 Les comptes de résultats

Il y a deux sortes de compte de résultat, les classes 6 et 7.

### Les charges

Les charges (classe 6) représentent toutes les dépenses de votre entreprise: loyer, paiement au personnel, charge d'intérêt...

Les charges augmentent au crédit mais certains comptes peuvent aussi être diminués.

Par exemple, vous encodez une facture d'électricité, vous auriez

    Charge   électricité
                à
                   Fournisseur

Remarquez qu'ici on encode la facture, la reconnaissance de notre dette envers le fournisseur d'électricité et pas du tout le paiement! Ce paiement se fera dans le journal financier par l'écriture Fournisseur à banque: la créance de votre fournisseur diminue notre compte en banque diminue. voir les explications de la section comptes actifs passifs, tandis que la reconnaissance de dette se fera dans un journal d'achat.

### Les produits

C'est très simple, les produits sont tout simplement ce que vous vendez, gagnez comme intérêts financiers, bref, les produits; ce sont aussi les créances que vous avez.

Le paiement de vos créances, devrait se faire avec les comptes de banques et de débiteurs. Cependant, il arrive souvent que l'on ne passe pas par des comptes débiteurs mais directement en faisant banque à produits... Ce qui devrait être évité.

### Les pièces justificatives.

Toutes les pièces justificatives (extrait de compte en banque, factures, ...) doivent être numérotées.

Le numéro de la pj doit être soit celui de l'opération dans le grand livre, soit celui du livre centralisé où l'opération a été inscrite. Il est important que ce numéro vienne du livre centralisé puisque lors de la centralisation, les opérations sont réordonnées par date.

## 2.5 Belgique Fiscalité, TVA

Toutes les requalifications des montants doivent se faire par le journal des opérations diverses

Utilisez toujours les comptes 67xxx pour toutes les opérations fiscale non déductible de votre bénéfice par exemple :versement anticipé d'impôt, paiement de l'impôt, dépense non admise: partie non déductible de certains frais ( voiture, restaurant...).

### Déclaration TVA

Pour faire votre déclaration tva, vous pouvez utilisez les balances des comptes ou les rapports .

Attention NE PAS REPRENDRE LES MONTANTS AINSI !!!. Avant de faire votre déclaration, vous devez d'abord rectifier les montants. Par exemple, 50% de la tva sur la voiture ne sont pas récupérable par la tva mais par l'impôt des société. Il faut "déplacer" 50% de cette tva dans un poste comptable tva non admises, cela devrait être un compte de la classe 6 (donc 6xxxx à 411xxx), les charges augmentent mais la tva à récupérer diminue, ce qui est logique puisque cette tva est à récupérer par l'impôt des sociétés.

Idem pour les frais de restaurant, ne pas oublier pendant les travaux de fin d'exercice,d'imputer 50% du total de vos frais de restaurant à un compte de dépense non admise. Il n'est pas dans le PCMN donc créer le poste vous-même (classe 67).

Ensuite, vous pouvez utiliser le rapport "déclaration de tva", pensez à l'adapter à vos besoins

### Opérations comptables pour la TVA

Les écritures comptables : chaque trimestre vous devez payer un acompte de tva qui est égal au tiers du montant dû à la dernière déclaration

    4117     Acompte TVA
        5500 Banque

A la fin du trimestre, il faut regrouper tous les comptes TVA. Si vous devez payer la TVA

    451x    TVA à payer
    à
       411x TVA à récupérer
       4117 Acompte sur TVA
       4519 Compte TVA

Si vous devez récupérer de la TVA

    451x    TVA à payer
    4119 Compte TVA
    à
       411x TVA à récupérer
       4117 Acompte sur TVA

Quand vous recevrez la déclaration constatant votre créance

    4118   TVA à rembourser par l'administration
    à
         4119  Compte TVA

Ensuite, utilisez le compte 4519 ou 4118 avec un compte en banque quand vous recevrez ou paierez la TVA

### Déclaration Assujetti TVA

Vous pouvez directement faire votre déclaration assujetti.

Vous devez pour cela aller dans le menu "impression", puis "Liste Client Assujetti". Vous donnez l'année, cliquer sur "Impression". A ce moment-là, vous n'avez que la totalité des clients, vous pouvez le recopier à la main sur le formulaire ad-hoc (doc/fr_BE_listing-client.pdf).

Si vous continuez en cliquant sur déclaration magnétique, un fichier sera généré conformément à doc/fr_BE_liste-client-nonpapier.pdf. Vous sauvez ce fichier sur une disquette ou un CDROM et vous l'envoyez à votre administration de tva. N'oubliez pas : vous devez tout d'abord lire et imprimez en 3 exemplaires l'annexe 6 (note d'accompagnement)

## 2.6 Fiscalité Belgique : Impôts

### Pendant l'exercice

Pendant toute l'année, vous payez probablement des versements anticipés d'impôts. Dans votre comptabilité cela doit apparaître ainsi

    6700    Impôt et précomptes dus ou versés
          à
         5500 Banque

Les versements anticipés d'impôt ne sont pas des charges déductibles

### Fin d'exercice

A la fin de l'exercice, vous devez estimer l'impôt. Soit vous pensez que vous aurez à rembourser soit à payer.

### Remboursement d'impôt:

Dans ce cas, vous passerez les écritures suivantes

    4120  Impôt estimé à récupérer
    à
    6701  Excédent de versements d'impôt

### Dette envers l'impôt

Dans ce cas, vous passerez les écritures suivantes

    6702    Charges fiscales estimées
    à
    4500    Dettes fiscales estimées

### L'année suivante

L'année suivante vous recevez votre extrait de rôle. Suivant que vous ayez prévu d'avoir une dette et une créance d'impôt, il y aura des écritures différentes.

### Premier cas, vous pensez avoir une créance.

### La créance estimée est inférieure à ce que vous allez vraiment recevoir.

Autrement dit, vous avez sous-estimé votre créance Dans ce cas, les écritures seront

    4121 Impôt à récupérer
    à
         7710 Régularisation d'impôt dus ou versé
         4120 Impôt estimé à récupérer

### la créance estimée est supérieure à ce que vous allez vraiment recevoir,

c'est-à-dire, surestimation de la créance. vous recevrez moins que prévu.

    4121 Impôt à récupérer
    à
         6710 Supplément d'impôt dus ou versé
         4120 Impôt estimé à récupérer

### Vous avez correctement estimé votre créance.

Dans ce cas, vous devez simplement faire

    4121 Impôt à récupérer
    à
         4120 Impôt estimé à récupérer

Et quand l'argent tombera sur votre compte

    5500 Banque
    à
            4121 Impôt à récupérer

Si vous décidez de le reporter en tant que versement anticipé d'impôt.

    6700    Impôt dus ou versé
    à
            4121 Impôt à récupérer

### Second cas, vous pensez avoir une dette fiscale

### L'estimation de votre dette fiscale est supérieure à ce que vous allez vraiment payer.

Autrement dit, vous payez moins d'impôt que prévu.

    4500 Dettes fiscales estimées
    à
         7710 Régularisation d'impôt dus ou versé
         4520 Impôt et taxes à payer

### L'estimation de votre dette fiscale est inférieure à ce que vous allez vraiment payer.

Autrement dit, vous payez plus d'impôt que prévu.

    4500 Dettes fiscales estimées
    6710 Supplément d'impôt dus
    à
         4520 Impôt et taxes à payer

### Vous avez correctement évalué votre dette fiscale.

Les écritures à passer seront donc

    4500 Dettes fiscales estimées
    à
         4520 Impôt et taxes à payer

Puis lors du paiement

    4520  Impôt et taxes à payer
    à
            5500  Banque

## 2.7 Fiscalité France

Pas reçu de doc ni d'aide sur ce sujet désolé

## 2.8 Ecriture de fin d'exercice comptable (Belgique)

Chaque année est composée de 13 périodes, les 12 premières font exactement un mois mais la 13ième est toujours sur un seul jour : le 31 décembre. C'est cette période qui sera la période de clôture de l'année comptable.

Pour commencer, changer vos préférences pour avoir cette période par défaut. Normalement vous ne devrez utiliser que le journal des Opérations diverses et aucun autre.

Ensuite, imprimez une balance des comptes de l'année écoulée. Cela fait, le reste est assez facile.

### Les amortissements

Dans la comptabilité Belge, vous trouverez ce qu'il y a à amortir dans le poste 24xxx, imprimez ces fiches et calculez l'amortissement pour l'année, ensuite en opération diverse, vous l'imputerez ainsi

    63xxx Dotation aux amortissement
    à
          2409xxxx Amortissement

Evidemment les postes comptables peuvent un peu changer suivant la façon dont vous avez adapté votre plan comptable. Faites toutes même attention à ne pas mélanger ce que vous avez acheté il y a deux ans et l'année passée. Normalement, chaque élément faisant l'objet d'un amortissement doit avoir un plan d'amortissement, c'est-à-dire un document qui décrit ce qui est amorti, indique la valeur d'acquisition et quelle somme sera amortie sur quelle années. Le document est de format libre, le mieux est d'utiliser une feuille du tableur d'OpenOffice.org pour résumer tout ce qui doit être amorti. Ce document est appelé tableau d'amortissement. Attention les montants sont hors tva !!!!

    exemple :
    bureau valeur d'acquisition 500euros acheté en 2003
     Amorti en 2003 100 euros
     Amorti en 2004 100 euros
     Amorti en 2005 100 euros
     Amorti en 2006 100 euros
     Amorti en 2007 100 euros
    PC valeur d'acquisition 1200euros acheté en 2002
     Amorti en 2002 = 400 euros
     Amorti en 2003 = 400 euros
     Amorti en 2004 = 400 euros

    Total à amortir en 2003 = 100 (pour le bureau) + 400 (pour le PC)

### Les dépenses non admises

Dans la fiscalité belge, il s'agit entre autre de 50% des restaurants, 25% des frais de voiture (taxes de roulage, car wash...), des versements anticipés d'impôt et des paiements des impôts d'années antérieures.

Vous devez donc utilisez le compte 67xxx pour diminuer les charges de leur partie non déductible

### Reclassement des Charges, Produits et Dettes

Il faut tout d'abord retrouver toutes les fournisseurs non payés au 31 décembre et vérifier qu'ils n'ont pas été payés dans le courant de janvier ou de février. Si c'est le cas on aura un reclassement de dettes, sinon on devra penser que la dette a été payé par le gérant ou que la dette est toujours due. Cela doit se règler au cas par cas.

Il faut aborder la régularisation des comptes de charges et des produits (comptes 490, 491, 492, ,493) , les dettes supérieures à un an échéant dans l'année... (doit être complèté).

### Les variations de stocks

En fin d'année, il faut faire l'inventaire du stocks. Soit on a plus de marchandise que ce qu'il est inscrit dans notre comptabilité, on aura alors une réduction de charge (340 à 6094) soit on aura moins de marchandise que prévu, dans ce cas il y aura une augmentation des charges (6094 à 340). (INCOMPLET)

### Compte de l'exploitant

Certaines dépenses ont été payées par le gérant ou l'administrateur en liquide. Donc ces paiements ne figureront pas dans les extraits de compte de la banque. La seule façon de faire est d'utiliser les comptes 4890 dans le cas d'une dette envers le gérant ou 4160 dans le cas d'une créance sur le gérant. Il faut donc solder ces comptes et constater la dette ou la créance.

### Affectation du résultat

La dernière étape avant le bilan: affecter le résultat de l'exercice, que ce soit un bénéfice ou une perte. Vous pouvez utiliser l'impression -> bilan pour vérifier, il ne peut pas y avoir de différences entre le total du passif et le total de l'actif. S'il y en a une, elle correspond souvent à une perte ou un bénéfice.

## 2.9 Salaire et Compte de gérant

Le gérant utilisera les comptes 4890 et 4160 pour gérer l'argent qu'il prélève ou qu'il avance à sa société. Ces comptes peuvent aussi être utilisé lors du paiement des salaires. Il est important de rappeler qu'en Belgique, il est nécessaire de payer le précompte professionnel.

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